Kalkulace a rozpočet
Kalkulace a rozpočty
Kalkulace- stanovení nebo zjištění vlastních N nebo ceny na kalkulační jednici
kalkulační jednice
- výrobky, polotovary, služby, práce, ...- předběžná - stanovení předpokládaných N na kalk. jednici před zahájením výroby
- výsledná - zjištění skutečných N po provedení výkonu, podle účetnictví -> jak byly dodrženy N uvedené v předběžné kalkulaci
Podle použitých podkladů a jakým účelům mají kalkulace sloužit rozeznáváme: operativní kalkulace, plánové kalkulace, propočtová kalkulace
Kalkulace se sestavují v jednotlivých položkách přímých a nepřímých N, které tvoří kalkulační vzorec
1. Přímý materiál |
přímé N |
vlastní |
VN výkonu |
úplné N |
prod. cena |
2. Přímé mzdy | |||||
3. (Ostatní přímé náklady) | |||||
4. Výrobní režie | |||||
5. Správní režie | |||||
6. Odbytové náklady | |||||
7. Zisk |
- při kalkulaci prodejní ceny je třeba začlenit i uvažované slevy (rabat, skonto)
- kalkulační vzorec, obsah kalkulačních položek, způsob oceňování se musí určit v podnikové směrnici
- organizace si stanovuje kalkulační vzorec sama
Přímé mzdy - mzdy související přímo se zhotovením výrobku; úkolové
Ostatní př. N - ostatní časově rozlišené N, které lze zjistit přímo na kalkulační jednici (SP, ZP, odpisy)
Výrobní režie - N související s výrobní činností, které nelze zjistit na kalkulační jednici (pomocný materiál, el. energie, voda, odpisy, ...)
Správní režie - N související s řízením a správou podniku jako celku
Odbytové N - náklady spojené s odbytovou činností (skladování, prodej, expedice)
Zisk - rozdíl odhadnuté prodejní ceny a úplných vlastních nákladů
- může obsahovat i zásobovací režii, některé položky mohou být vynechány
Metody stanovení N na kalkulační jednici
Přímé
- vychází se z technickohospodářských norem
norma spotřeby materiálu x cena za 1 m
výkonové normy x mzdové tarify
Režijní
1) Kalkulace prostým dělením
2) Kalkulace poměrovými čísli
3) Kalkulace přirážková
Kalkulace prostým dělením
- při výrobě stejné produkce - elektrárna, teplárna, doly
režijní N na kj = | rozpočet kalk. nákladů plánovaný počet kj |
Kalkulace poměrovými čísli
- v podnicích při výrobě několika druhů stejnorodých výrobků lišící se velikostí, pracností, hmotností, jakostí - pivovary, ...
- 1 z výrobků si zvolíme jako základní a přepočítáme pomocí poměrových čísel všechny ostatní výrobky a úhrnem kalk. jednic vydělíme celkovými náklady. Takto zjištěné N na f kalkulační jednici násobíme poměrovými čísli stanovené pro jednotlivé druhy výkonů
příklad - Podnik vyrábí 3 odlišné výrobky, které se liší hmotností. Celkové N - 630 000,- a rozvrhujeme je v poměru 1 : 0,8 : 0,5
Výrobek |
Ks |
Poměr. č. |
Přepočet |
Rozdělení N |
Kč/kj |
A |
1 200 |
1 |
1 200 |
252 000 |
210 |
B |
2 000 |
0,8 |
1 600 |
336 000 |
168 |
C |
400 |
0,5 |
200 |
42 000 |
105 |
3 000 |
630 000 |
Kalkulace přirážková
- režijní N rozvrhujeme na kalk. jednice jednotlivých druhů výrobků pomocí rozvrhové veličiny (rozvrhová základna)
- nejčastější rozvrhová základna - přímý materiál, přímé mzdy, přímé N
režijní přirážka v % = | rozpočtované režijní N x 100 rozvrhová základna |
příklad - Ve výrobním stř. se vyrábějí 2 druhy různých výrobků. V roce 97 se má vyrobit
sušenky 10 000 ks | piškoty 20 000 ks | |
přímý materiál (na 1 bal.) | 6.- | 7,- |
přímé mzdy | 4,- | 13,- |
Rozpočet výrobní režie je 240 000,-, rozvrhová základna - přímé mzdy. Sestavte předb. kalkulaci do položky VN výroby.
Sušenky |
Piškoty |
|
Přímý materiál |
6,- |
7,- |
Přímé mzdy |
4,- |
13,- |
Výrobní režie |
3,20 |
10,40 |
VN výroby |
13,20 |
30,40 |
240 000.- x 100
režijní přirážka = (4,- x 10 000) + (13,- x 20 000) = 80 % (k př. mzdám)
Kalkulační písemnosti
kalkulační list - zapisuje se kalkulační vzorec
kalkulační doklady - najdeme jednotlivé údaje
- vyjadřuje plánovanou činnost podniku v peněžních jednotkách na určité období
druhy:
- krátkodobé, dlouhodobé
- rozpočet nákladů, výnosů
- rozpočty souhrnné za podnik, vnitropodnikových útvarů
- měsíční útvarový rozpočet
Měsíční útvarový rozpočet
- sestavuje se rozpočet N a výnosů
- rozpočtují se v kalkulačním členění
- prvotní a druhotné N
Pokud chceme zkontrolovat hosp. vnitropodnikového útvaru sestavíme odpočet - musí odpovídat
Vztah mezi kalkulací a rozpočtem
přímé náklady
- plánované množství x kalkulace
- prvotní je kalkulace, druhotný je rozpočet
- prvotní je rozpočet, druhotná je kalkulace
- rozpočet - stanovení - odhad, zkušenostmi
- 3 metody (dělení prosté, poměr. čísly, přirážková kalkulace)